Разпределение на покупната цена и данъците при продажба на бизнес
Продажбата на която и да е компания е сложна, но IGAMING изходните слоеве на още повече променливи: многостранни лицензи, правила за поверителност на играчите и технологични IP, които могат да бъдат регистрирани в Гибралтар, все още работещи от Румъния. На фона на цената на заглавието, целите на работния капитал и печеленето на водопади, един елемент рутинно се движи в задната част на стаята за сделки-докато, изведнъж, той спира да се затваря в деня в следите си:
Разпределение на цената на покупката (PPA).
Тъй като кодът за вътрешни приходи третира всеки компонент на бизнеса по различен начин, купувачът и продавачът трябва да се съгласят как се разпространява съображението в пари в брой, код, клиентски файлове, оборудване и - често най -големият резен - Goodwill. След това договореният график се подава във формуляр на IRS 8594 , едно копие с връщането на продавача и едно с купувача. Ако не огледате номерата един на друг, кани IRS да ги примири за вас.
Защо IRS се интересува
Раздел 1060 принуждава и двете страни в сделката за търговия или бизнес сделка за разпределяне на цената сред седем класа на активи, показани във формуляр 8594. Капиталовите печалби в репутация на клас VII обикновено са по-добри към продавачите, отколкото възстановяването на обикновени доходи при напълно амортизирани слот сървъри (клас V). Купувачите, обратно, искат висока основа в активите, които могат да се амортизират бързо-особено нематериални бази данни на играчите, които попадат в 15-годишния режим на амортизация на раздел 197.
Структури на акции срещу активи в играта
Акция сделка
Акциите на „Alphabet NV“ променят ръцете си. Покупната цена до голяма степен се прилага на акции; Купувачът наследява историческата основа и всякакви латентни данъчни или регулаторни задължения. Компетентните игрови власти (Малта, Курасао, Ню Джърси) може да се наложи предварително да се откаже от трансфера на акции, сроковете за разтягане.
Продавач нагоре: Дългосрочно лечение на капиталови печалби; Чиста почивка от условни задължения.
Купувач-недостатък: няма стъпка в основата; ограничена бъдеща амортизация; излагане на наследствени проблеми.Asset Deal
Alphabet продава своята база данни на играчите, изходен код, марка, сървъри и избрани договори. Купувачът избира какво да вземе и записва повечето активи на справедлива стойност, събира ранна амортизация, като същевременно изолира предварително затваряне на рисковете в старото предприятие.
Получител на продавача: Обобщение на обикновения доход върху осезаеми активи, потенциално изтичане на данъци върху продажбите, ако сървърите или терминалите се прехвърлят в американския
купувач нагоре: Засилена основа, раздел 197 Амортизация на нематериални материали и обрадени с пръстени задължения.
За по -малките студия и партньорските мрежи на IGAMING, данъчната икономика обикновено води до преговори за продажба на активи, дори когато прессъобщението за заглавие гласи „придобиване“.
Класове на активи, типични примери за iGaming и данъчни последици
| Формуляр 8594 Клас | ИГАМИНГ ИЛЮСТРАЦИИ | Общ подход за разпределение | Резултат от данъка върху продавача | Резултат от данъка на купувача |
|---|---|---|---|---|
| Аз - пари в брой | Евро баланси в сметките на процесора за плащане | Рядко се прехвърля; Ако е така, номинална стойност | Без печалба | Основата се равнява на пари в брой |
| II - ценни книжа | Министерството на финансите, държани като защитна фанда на играча | Обикновено се изключва | Без печалба | Основата е равна на номинална част |
| Iii - a/r | Изключителни възнаграждения на B2B кожа | Често задържани от продавача и събрани след близо | Без печалба, докато не бъде събрана | Бъдещите пари преминаха през |
| IV - Инвентар | Непосочени карти за подаръци, марков хардуер | Разпределени на цена | Малко или никаква печалба | Приспадане, когато се продава |
| V - осезаем имот | Стелажи за центриране на данни, павилиони, фирмени коли | Стойност за справедлив пазар („заместване“) | Възстановяване на обикновени цени | Амортизируем над оставащия живот; Възможен данък върху продажбите |
| VI - Нематериални материали | Код на платформата за залагане, лицензи, неконкуренция | Обикновено малки % за рестриктивни споразумения; По -високо за софтуер/IP | Обикновен доход на споразумения; Капитална печалба на софтуера, ако се държи> 1 година | 15-годишна амортизация (секта. 197) |
| VII - Репутация | Сравнение на марката, стойност на живота на играчите, сглобена работна сила | Остатъчна („щепсел“) стойност | Дългосрочна капиталова печалба | 15-годишна амортизация |
ЗАБЕЛЕЖКА: Нито една от страните не е законно задължена да приема идентични номера, но опитен данъчен съвет няма да настоява за съвпадение на графиците, за да се избегне одитната рулетка.
Динамика на преговорите и практически съвети
Забавете спецификата в началото. Тийзърът или CIM трябва да цитират „Стойността на справедливия пазар, която трябва да бъде определена“ за твърди активи. Заключването на фигура с високо оборудване може да намали възглавницата на капиталовите ви възглавници по-късно.
Модел след данъчно облагане с данъци, а не заглавна цена. Оферта за 50 м, което дава 40 м, след като данъците струва по -малко от 48 м. Оферта, структурирана за генериране на 43 м.
Координиране с регулатори. В някои състояния на ЕС прехвърлянето на база данни на играчите задейства подаване на данни за защита на данните; Забавянето на одобрението може да измести вашия PPA в края на годината и следователно периодът, в който данъците падат.
Изготвяне на графика за разпределение преди подписване. Прикрепете го като график към окончателното споразумение за покупка и отново потвърждавате номера непосредствено преди затварянето, ако печалбите, пренасочването на инвентара или работните капитала True-Ups преместват целите.
Плюсове и минуси от различни приоритети за разпределение
Предпочитане на добра воля (приятелски настроен)
Плюсове: Максимизира ставката на капиталовите печалби, минимално възстановяване; Една линия-елемент опростява преговорите.
Минуси: Намалява амортизацията на купувача една година; Може да понижи възприеманата възвръщаемост на инвестициите, потискаща цена.
Предпочитане на амортизируеми осезаеми и софтуер (удобен за купувача)
Плюсове: ускорява данъчния щит, увеличавайки паричния поток след данъци; Подравнява се с счетоводството на цената на покупките по МСФО 3.
Минуси: задейства възстановяване на обикновени доходи за продавача; Потенциална експозиция на данъчно облагане с продажби на оборудване.
Балансирано разпределение (компромис)
Плюсове: запазва и двата модела в рамките на приемливи диапазони на нет-присъда-стойност; понижава одитния риск.
Минуси: Изисква гранулирана работа за оценка (оценки на трети страни) и по-дълъг график за затваряне.
често задавани въпроси
В: Формуляр 8594 изисква ли се дори в сделка с акции?
О: Технически раздел 1060 се прилага за придобиването на активи. В сделка с чист дял формулярът не е подаден, но ако договорът изработи странични споразумения-EG, личен завет не за конкуренция-страните все още може да се наложи да разпределят и отчитат тези елементи.
В: Може ли разпределението да бъде променено след подаване?
О: Само чрез подаване на изменена декларация - най -вече след като се проведе интеграция. Точност на заключване, преди да натиснете „Изпращане“.
В: Как печалбите влияят на PPA?
О: Контракционното съображение се добавя към покупната цена, когато тя стане „фиксирана и определяща“. Купувачът и продавачът трябва всеки да подаде допълнителен формуляр 8594 за годината, когато печеленето на кристали.
Въпрос: Ами ако купувачът е субект извън САЩ?
О: Американските трансфери на активи все още задействат формуляр 8594; Чуждестранните купувачи обаче може да нямат задължение в САЩ извън самата форма, ако по друг начин не са ангажирани в търговия или бизнес в САЩ. Винаги се координира с международния данъчен съвет.
В: Какви методи за оценка са приемливи за нематериални активи?
О: IRS признава подходите на разходите, пазара и доходите. В IGAMING методът на доходите (отстъпка паричен поток на активен играч) е разпространен за софтуерни и списъци с играчи, докато облекченията от роялти често поддържа оценките на марката.
Заключение
Разпределението на цената на покупката не е замислено; Това е неразделен лост за изместване на стойността във всяка транзакция на IGAMING. Структурирана разумно, тя преобразува стойността на заглавието в оптимални постъпления след данъци за продавача и използваеми данъчни щитове за купувача. Структуриран лошо - или останал до полунощ преди затваряне - може да потъне изцяло сделката. Ангажирайте данъчните съветници рано, моделирайте няколко сценария за разпределение и документирайте окончателния график във вашето окончателно споразумение за покупка. Резултатът е по -плавно затваряне, предвидими парични потоци и една по -малко изненада, когато следващият IRS плик кацне на бюрото ви.
