A vételár és az adók felosztása vállalkozás eladásakor
Bármely vállalat eladása összetett, de egy IGaming kilépési rétegek még több változótól: multijurisdiable licencek, játékos-adatvédelmi szabályok és technológiai IP, amelyet Gibraltáron regisztrálhatnak, mégis Romániából. A címsor árának, a munkakapital-célok és a kereső vízesések közepette az egyik elem rutinszerűen az üzlethelyiség hátuljára sodródik-mindaddig, amíg hirtelen abbahagyja a pályáinak záró napját:
Vásárlási ár-allokáció (PPA).
Mivel a belső bevételi kódex másképp kezeli a vállalkozás minden összetevőjét, a vevőnek és az eladónak meg kell egyeznie, hogyan terjed a megfontolás a készpénzre, a kódra, az ügyfélfájlokra, a berendezésekre és - a legnagyobb szelet - a Goodwillre. az IRS 8594 űrlapon , az eladó visszatérésével és a vevővel benyújtják Az egymás számának tükrözésének elmulasztása felkéri az IRS -t, hogy összeegyezzék őket az Ön számára.
Miért érdekli az IRS
Az 1060. szakasz mindkét felet egy kereskedelmi vagy üzleti eszköz-ügyletben arra készteti, hogy az árat hét eszközosztály . A VII. Osztályú goodwill tőkenyeresége általában az eladók számára kedvezőbb, mint a szokásos jövedelmű visszafogás a teljesen értékcsökkenött szervereknél (V. osztály). A vásárlók fordítva magas alapot akarnak az eszközökben, amelyek gyorsan leértékelődhetnek-különösen immateriális játékos-adatbázisok, amelyek a 197. szakasz 15 éves amortizációs rendszerébe tartoznak.
Készlet versus eszközszerkezetek a játékban
Stock -ügylet
Az „Alphabet NV” részvényei. A vételár nagyrészt a részvényekhez kapcsolódik; A vevő örököli a történelmi alapot és a rejtett adó- vagy szabályozási kötelezettségeket. A joghatósági szerencsejáték-hatóságoknak (Málta, Curaçao, New Jersey) előfordulhat, hogy előzetesen jóvá kell hagyniuk a részvényátutalást, a nyújtási ütemterveket.
Eladó fejjel: Hosszú távú tőkenyérés; Tiszta szünet a függő kötelezettségektől.
Vevő hátránya: Nincs lépés az alapon; korlátozott jövőbeli értékcsökkenés; A régi problémáknak való kitettség.Az Asset Deal
Alphabet eladja a lejátszó adatbázisát, a forráskódot, a márkát, a szervereket és a kiválasztott szerződéseket. A vevő úgy dönt, hogy mit kell venni, és a legtöbb eszközt valós értékre írja, a korai értékcsökkenést betakarítva, miközben elkülöníti az előzetes bezárási kockázatokat a régi szervezetben.
Eladó hátránya: A kézzelfogható eszközökön a szokásos jövedelmű visszaszerzés, a potenciális állami adózás-szivárgás, ha a szerverek vagy a terminálok az Egyesült Államok
vevőjén átutalnak: lépcsőzetes alap, 197. szakasz Amortizáció az immateriális javakon és a gyűrűs kötelezettségek.
A kisebb IGaming stúdiók és affiliate hálózatok esetében az adógazdaságok általában az eszközértékesítés felé irányítják a tárgyalásokat, még akkor is, ha a címsor sajtóközleménye a „Beszerzés”.
Eszközosztályok, tipikus iGaming példák és adóügyi következmények
| 8594 -es osztály | IGAMING illusztrációk | Általános allokációs megközelítés | Eladó adó eredmény | Vevői adó eredmény |
|---|---|---|---|---|
| I - készpénz | Euro -egyenlegek a fizetési processzor számláin | Ritkán adják át; Ha igen, akkor névérték | Nem nyer | Az alap megegyezik a készpénzzel |
| II - Értékpapírok | A Pénzügyi számlák a játékos-alapú védelemként tartották | Általában kizárva | Nem nyer | A bázis egyenlő a par |
| III - A/R | Kiemelkedő B2B bőr jogdíjak | Az eladó gyakran megtartja és a bezárás utáni összegyűjtötte | Nincs nyereség, amíg összegyűjtik | A jövőbeli készpénz átment |
| IV - Készlet | Nem vett ajándékkártyák, márkás hardver | Költség esetén kiosztották | Kevés vagy egyáltalán nem nyereség | Levonható, ha eladják |
| V - kézzelfogható tulajdonság | Adatközpontok, kioszkok, vállalati autók | Tisztességes piac („csere”) érték | Visszafogás rendes áron | Deartingels a fennmaradó élet felett; lehetséges forgalmi adó |
| VI - immateriális javak | Fogadási platform kód, licencek, versenytárs nem | Jellemzően kicsi a korlátozó szövetségek esetében; Magasabb a szoftver/IP esetében | Rendes jövedelem a szövetségeknél; tőkenyereség a szoftveren, ha> 1 évig tartja | 15 éves amortizáció (197. szekció) |
| Vii - jóakarat | Márkaérték, a játékos-életre méltó érték, az összeszerelt munkaerő | Maradék („dugó”) érték | Hosszú távú tőkenyereség | 15 éves amortizáció |
Megjegyzés: Egyik fél sem köteles azonos számokat elfogadni, de a tapasztalt adóügyi tanácsadó ragaszkodik az egyeztetési ütemtervekhez, hogy elkerülje az ellenőrzési rulettet.
Tárgyalási dinamika és gyakorlati tippek
Késleltesse a specifikációkat korán. A teasernek vagy a CIM-nek meg kell idéznie a „valós piaci értéket, amelyet meg kell határozni” a kemény eszközökre. A magas berendezés-számba történő bezárása később csökkentheti a tőkenyereség párnáját.
A modell adózás utáni bevétele, nem pedig a címsor árán. Egy 50 m eurós ajánlat 40 millió eurót eredményez az adók után, kevesebb, mint 48 m euró ajánlatot, amely 43 m euró nettó generálására épül fel.
Koordinálja a szabályozókkal. Egyes EU-államokban a lejátszó adatbázis átadása adatvédelmi bejelentéseket kivált; A jóváhagyás késleltetése megváltoztathatja az év végi PPA-t, és ezért az adók esedékes időszakát.
Aláírása előtt készítse el az allokációs ütemtervet. Csatlakoztassa azt ütemtervként a végleges vásárlási megállapodáshoz, és azonnal újból megőrizze a számokat, mielőtt bezárná, ha a keresetek, a leltár-forrás vagy a munka-tőke true-upok mozgatják a kapusokat.
A különböző elosztási prioritások előnyei és hátrányai
A jóakarat előnyben részesítése (eladó-barát)
Előnyök: maximalizálja a tőkenyereség arányát, a minimális visszaszerzés; Az egyik vonal-tétel egyszerűsíti a tárgyalásokat.
Hátrányok: Csökkenti a vevő évi amortizációját; Lecserélheti az észlelt ROI -t, depressziós árat.
Az értékcsökkenhető tányérok és szoftverek (vevőbarát) előnyben részesítése
Előnyök: felgyorsítja az adó pajzsot, az adózás utáni cash flow fokozása; Összehangol a vásárlási ár-számvitelhez az IFRS 3 alatt.
Hátrányok: Az eladó rendes jövedelmű visszafogása; Potenciális állami értékesítési adó expozíció a berendezéseken.
Kiegyensúlyozott elosztás (kompromisszum)
Előnyök: Mindkét modellt az elfogadható nettó-jelenérték-tartományban tartja; csökkenti az ellenőrzési kockázatot.
Hátrányok: Szükség van szemcsés értékelési munkára (harmadik fél értékelései) és hosszabb zárási ütemtervhez.
Gyakran Ismételt Kérdések
K: Szüksége van -e a 8594 -es formanyomtatványra még egy részvény -ügyletben is?
V: Technikailag az 1060. szakasz az eszközök beszerzésére vonatkozik. Tiszta részvényes megállapodásban az űrlapot nem benyújtják, de ha a szerződés az oldalsó megállapodásokat-és a személyes szövetség-nem versenyképes-kiosztja, a feleknek továbbra is ki kell osztaniuk és jelenteni kell ezeket az elemeket.
K: Megváltoztatható -e az allokáció a bejelentés után?
V: Csak egy módosított hozam benyújtásával - az integráció folyamatban van. Zárja be a pontosságot, mielőtt eléri a „Küldés” gombot.
K: Hogyan befolyásolják a jövedelemszerzések a PPA-t?
V: A kontingens ellenértéket hozzáadják a vételárhoz, amikor „rögzített és meghatározható”. A vevőnek és az eladónak mindegyiknek a 8594 kiegészítő űrlapot a Keresztezés évére.
K: Mi van, ha a vevő nem USA entitás?
V: Az amerikai vagyonátvitel továbbra is kiváltja a 8594 -es űrlapot; A külföldi vásárlók azonban nem rendelkezhetnek olyan amerikai benyújtási kötelezettséggel, amelyen túl maga az űrlap, ha egyébként nem foglalkoznak amerikai kereskedelemmel vagy üzleti vállalkozással. Mindig koordináljon a nemzetközi adóügyi tanácsadóval.
K: Milyen értékelési módszerek elfogadhatók az immateriális javakra?
V: Az IRS felismeri a költség-, piaci és jövedelem -megközelítéseket. Az IGAMING során a jövedelem módszere (aktív játékosonkénti kedvezményes cash flow) elterjedt a szoftver- és játékoslisták számára, míg a megkönnyebbülés a rászorulástól gyakran támogatja a márkaértékeléseket.
Következtetés
A vásárlási ár allokációja nem utógondolat; Ez egy integrált, értékváltoztató kar minden igaming tranzakcióban. Bölcsen strukturált, a címsor értékét az eladó optimális adózás utáni bevételekké és a vevő számára használható adóvédőkké alakítja. Rosszul felépítve - vagy a bezárás előtt éjfélig távozva - teljes mértékben elsüllyedhet az üzletben. Korán vonzza be az adóügyi tanácsadókat, modellezze több allokációs forgatókönyvet, és dokumentálja a végleges vételi megállapodásban szereplő végleges ütemtervet. Az eredmény egy simább záró, kiszámítható cash flow -k, és egy kevesebb meglepetés, amikor a következő IRS boríték az asztalán landol.
