Главный вывод:
налоговой отчетности — это не просто соблюдение налогового законодательства, а стратегический инструмент для выявления скрытых обязательств, обеспечения налоговых преимуществ и влияния на структуру сделки таким образом, чтобы защитить и увеличить стоимость вашей транзакции.
Что такое налоговая проверка?
Налоговая комплексная проверка — это тщательный анализ исторической и текущей налоговой практики целевой компании. Покупатели используют этот процесс для выявления таких рисков, как неоплаченные обязательства, агрессивная налоговая позиция и подверженность аудиту. Продавцы используют его для заблаговременного устранения проблем и поддержания стоимости сделки.
Это охватывает корпоративные налоги на прибыль, международные налоговые структуры, имущественные сборы, обязательства, связанные с трудовыми отношениями, и многое другое. Конечная цель — прояснить, какие налоговые обязательства могут возникнуть в результате приобретения, и как оптимизировать структуру сделки с точки зрения налогообложения.
Основные направления налоговой комплексной проверки
Основные направления налоговой комплексной проверкиПроцесс проверки обычно включает следующие ключевые моменты:
-
Исторические налоговые декларации: по всем юрисдикциям (от местных до международных), как правило, за 3–5 лет.
-
Налоговые резервы: Оценка резервов по отложенным налогам, неучтенным выгодам или корректировкам, произведенным в прошлом.
-
Трансфертное ценообразование: особенно актуально для компаний, осуществляющих глобальные или внутрикорпоративные транзакции.
-
История аудита: включая результаты, незавершенные годы и повторяющиеся замечания.
-
Награды и льготы: например, налоговые льготы на НИОКР, льготы в зонах занятости или перенос убытков на будущие периоды.
-
Анализ структуры инвестиций: выбор между приобретением активов и покупкой акций, а также вытекающие из этого налоговые последствия.
Краткий справочник: Таблица налоговой проверки
| Категория | Что проверить | Почему это важно |
|---|---|---|
| Соблюдение требований по уплате подоходного налога | Документы, аудиторские отчеты, история платежей | Выявление неуплаченных налогов или чрезмерной отчетности |
| Трансфертное ценообразование | Межфирменные соглашения, трансфертные исследования, соответствие требованиям ОЭСР | Избегайте трансграничных штрафов или переклассификации |
| Налог на имущество | Оценка недвижимости, уплата местных налогов | Предотвращение неожиданностей при переоценке после приобретения |
| Налоги на заработную плату | Подача деклараций по налогам на заработную плату, классификация работников | Штрафы за неправильную классификацию (форма W-2 против формы 1099) |
| Налоговые льготы | Документация для финансирования НИОКР, проектов в области зеленой энергетики или программ стимулирования найма персонала | Убедитесь, что зачетные единицы действительны и подлежат передаче |
| Учет отложенных налогов | Рабочие документы, обязательства по балансу | Уточнить налоговое бремя после заключения сделки |
| Государственные и местные налоги | Анализ связей, распределение, отчетность по отраслям | Избегайте ретроактивных обязательств, возникающих из-за незадекларированного присутствия |
| Международное налогообложение | Риск постоянного представительства, формы W-8, зачет иностранных налогов | Избегайте удержания штрафов и инициирования проверок |
Часто упускаемые из виду, но критически важные налоговые риски
Часто упускаемые из виду, но критически важные налоговые риски-
Отложенные обязательства: могут быть конвертированы в денежные обязательства в течение 12–24 месяцев.
-
Постоянное представительство (ПП): может привести к подаче налоговых деклараций за рубежом и двойному налогообложению.
-
Налоги на передачу имущества: В зависимости от типа сделки, местные сборы могут существенно изменить денежные потоки.
-
Проблемы, связанные с налоговой привязкой: В компаниях, работающих в нескольких штатах или ориентированных на цифровые технологии, несоблюдение требований может привести к штрафам задним числом.
Как эффективно проводить налоговую проверку
Для проведения качественной налоговой проверки необходимо сотрудничество между юридическим, финансовым и налоговым отделами. Ключевые этапы включают:
-
Сбор и проверка отчетности: Для всех организаций и юрисдикций — сверьте данные для обеспечения единообразия.
-
Тщательно изучите резервы: проверьте рабочие документы и налоговые резервы на предмет занижения суммы обязательств.
-
Проверьте переписку: письма от налоговых органов могут раскрыть текущие или прошлые споры.
-
Количественная оценка риска: Используйте данные для расчета степени риска, а затем отразите это в цене, страховом возмещении или депонировании средств.
-
Оценка структуры сделки: смоделируйте различные варианты приобретения для снижения налогов и минимизации рисков.
Кто проводит налоговую проверку?
Привлеките специалистов, обладающих знаниями в области налогообложения при слияниях и поглощениях:
-
Крупные налоговые консультационные фирмы «большой четверки» или бутик-фирмы: занимаются сложными международными и трансграничными вопросами.
-
Бухгалтеры по сделкам слияния и поглощения: Помогают понять, как налоговые риски влияют на показатели оценки EBITDA .
-
Налоговые юристы: составляют заявления, гарантии и ведут переговоры об условиях возмещения убытков в договорах купли-продажи.
Сколько времени занимает налоговая проверка?
Обычно сроки составляют от 3 до 8 недель , в зависимости от:
-
Сложность бизнеса
-
Международное присутствие
-
Предшествующие проверки или недостающая документация
-
Срочность сделки
Заблаговременное планирование налоговой интеграции, особенно в трансграничных сделках, помогает избежать хаоса после закрытия сделки.
Заключительные мысли
Проверка налоговой отчетности никогда не должна рассматриваться как формальность — это ключевой фактор в переговорах и оценке стоимости. Тщательный анализ выявляет угрозы, способствует более грамотной структуре сделки и позволяет включить в нее более надежные защитные положения. При правильном подходе он защищает как стоимость сделки, так и вашу стратегию после ее завершения.
Часто задаваемые вопросы
В1: Как результаты налоговой проверки влияют на цену сделки?
Значительные риски могут привести к снижению цен, удержанию средств на эскроу-счете или предоставлению продавцом гарантий.
В2: Какие налоговые документы должны подготовить продавцы?
Полный комплект налоговых деклараций, аудиторских отчетов, отчетов по трансфертному ценообразованию, файлов налоговых льгот и переписки с государственными органами.
В3: Как международное сотрудничество влияет на налоговую проверку?
Трансграничная деятельность влечет за собой риски, связанные с постоянными кредиторами, соблюдением требований трансфертного ценообразования и проверкой кредитоспособности иностранных компаний, что часто требует экспертной оценки.
Вопрос 4: Кто несет ответственность за уплату налога на передачу имущества при слияниях и поглощениях?
Зависит от местных законов и структуры сделки. В сделках с активами покупатели часто берут на себя эти налоги, если иное не оговорено в договоре.
В5: Как вы оцениваете отложенные налоговые обязательства?
Проанализируйте налоговые отчисления в финансовой отчетности, чтобы определить, могут ли временные разницы привести к будущим оттокам денежных средств, предназначенных для уплаты налогов.
