Alokasi Harga Pembelian & Pajak Saat Menjual Bisnis

Sungguh luar biasa bagaimana kesepakatan bisa terjadi, mengingat banyaknya faktor yang harus diselaraskan dan mencapai konsensus di antara pihak-pihak yang terlibat.

Salah satu aspek yang sering diabaikan hingga jam kesebelas adalah alokasi harga beli.

Saat menjual bisnis, penting untuk mengalokasikan harga pembelian , atau total nilai penjualan, di berbagai aset (disebut sebagai “kelas” aset) untuk tujuan perpajakan. Hal ini berlaku baik transaksi tersebut disusun sebagai penjualan saham atau penjualan aset .

Anehnya, alokasi harga beli bisa menjadi bahan perdebatan bahkan setelah harga jual, syarat, dan ketentuan disepakati. Biasanya, keuntungan yang diperoleh penjual mungkin tidak sesuai dengan pembeli , dan sebaliknya, sehingga menimbulkan tantangan dalam negosiasi.

Pada akhirnya, menemukan kompromi yang memenuhi tujuan kedua belah pihak sangatlah penting. Perjanjian adalah wajib karena alokasi Anda harus selaras dan dilaporkan pada formulir IRS.

Sayangnya, transaksi bisnis diketahui terhenti karena perbedaan pendapat mengenai alokasi harga pembelian. Hal ini lebih mungkin terjadi ketika negosiasi berlangsung intens dan berat. Terkadang, alokasi menjadi kendala terakhir yang menggagalkan keseluruhan kesepakatan .

Dalam artikel ini, kami akan menjawab pertanyaan-pertanyaan kunci berikut:

• Apa sebenarnya alokasi harga belinya?
• Apa tujuan di balik alokasi ini?
• Apakah ini merupakan persyaratan hukum?
• Apakah alokasi pembeli dan penjual harus sesuai?
• Apakah ada perbedaan alokasi penjualan saham versus penjualan aset?
• Apa sajakah skenario alokasi umum dalam berbagai transaksi?
• Apa implikasi pajak yang terkait dengan strategi alokasi yang berbeda?
• Bagaimana penjual dapat meminimalkan kewajiban pajaknya?

Jangan biarkan alokasi harga pembelian membuat Anda lengah; ini adalah pertimbangan kritis yang sering diabaikan hingga tahap akhir negosiasi. Membekali diri Anda dengan wawasan dari artikel ini akan memastikan Anda siap.

Mengapa Alokasi Harga Pembelian Diperlukan?

Sebelum penutupan kesepakatan, penting bagi Anda dan pembeli untuk mencapai kesepakatan mengenai alokasi harga pembelian, sebuah proses yang biasa disebut sebagai “ alokasi harga pembelian. ”

Menurut peraturan IRS, penjual dan pembeli wajib melengkapi dan mengajukan Formulir 8594 . Formulir ini mengamanatkan bahwa kedua belah pihak menetapkan harga pembelian di antara berbagai aset bisnis yang dialihkan. Alokasi ini memiliki dua tujuan penting: memungkinkan penjual menghitung pajak terutang atas penjualan dan memungkinkan pembeli menentukan basis baru dalam aset yang diperoleh.

Penting untuk diperhatikan bahwa Formulir 8594 harus menyertai pengembalian pajak Anda masing-masing pada akhir tahun. Meskipun tidak ada persyaratan hukum agar alokasi pembeli dan penjual sama persis, hal ini direkomendasikan secara luas oleh penasihat pajak. Menyelaraskan alokasi ini tidak hanya memastikan kepatuhan namun juga mengurangi kemungkinan memicu audit IRS.

Apa Tujuan Formulir IRS 8594?

Formulir IRS 8594 memainkan peran penting dalam membedah aset dalam bisnis yang mengalami pembelian atau penjualan , mengkategorikannya ke dalam tujuh kelas berbeda. Setiap kelas aset memiliki implikasi pajak unik yang memerlukan pertimbangan cermat, mengingat potensi signifikansi finansialnya bagi Anda dan pembeli.

Alokasi aset spesifik ini, sebagaimana dirinci dalam formulir IRS, disusun sebagai berikut:

• Kelas I: Tunai dan Deposito Bank
• Kelas II: Surat Berharga, meliputi Barang Milik Pribadi yang Diperdagangkan Secara Aktif & Sertifikat Deposito
• Kelas III: Piutang
• Kelas IV : Persediaan yang Diperdagangkan (Inventory)
• Kelas V: Properti Berwujud Lainnya, yang mencakup Furnitur, Perlengkapan, Kendaraan, dan lainnya
• Kelas VI: Barang Tak Berwujud, meliputi Perjanjian untuk Tidak Bersaing
• Kelas VII: Niat Baik dari Kelangsungan Hidup

Penting untuk dicatat bahwa penjual biasanya bertujuan untuk memaksimalkan alokasi pada aset yang dikenakan pajak keuntungan modal sambil meminimalkan alokasi pada aset yang dikenakan pajak penghasilan biasa. Pendekatan strategis ini dapat berdampak signifikan terhadap hasil finansial dari transaksi tersebut.

Penjualan Saham versus Penjualan Aset

Dalam bidang penjualan saham, bagian terbesar dari harga pembelian biasanya dialokasikan pada nilai saham itu sendiri. Sisanya diperuntukkan bagi aset yang berada di luar kepemilikan entitas, seperti perjanjian non-kompetisi , perjanjian konsultasi, atau aset apa pun yang dimiliki secara pribadi oleh penjual.

Dalam konteks penjualan saham, pembeli tidak mengalami peningkatan basis dan pada dasarnya mewarisi basis penjual yang ada dalam aset. Perlu dicatat bahwa sebagian besar pembeli cenderung menghindari penataan transaksi sebagai penjualan saham karena mereka kehilangan keuntungan pajak karena mendepresiasi aset yang diperoleh. Karena banyak aset sudah terdepresiasi penuh, pembeli hanya mempunyai sedikit ruang untuk mengimbangi potensi kewajiban pajak penghasilan dalam bisnis .

Namun bagi penjual, penjualan saham memiliki keuntungan tersendiri, terutama dalam hal pajak keuntungan modal. Penjual bertanggung jawab atas pajak keuntungan modal atas saham yang dimiliki selama lebih dari setahun.

Perbedaan perlakuan pajak ini merupakan salah satu pendorong di balik prevalensi penjualan aset dalam transaksi bisnis skala kecil. Dalam penjualan aset, pembeli dapat dengan cepat mengurangi (menyusutkan) biaya perolehan aset dalam jangka pendek, sehingga menawarkan pengurangan nyata dalam beban pajak penghasilan mereka. Sebaliknya, penjualan saham tidak memberikan keuntungan pajak langsung kepada pembeli dalam hal akuisisi saham.

Alokasi Umum

Kelas Aset I: Uang Tunai dan Deposito Bank

• Alokasi: Biasanya tidak ada.
• Aset ini biasanya dikecualikan dari pembelian. Jika disertakan, mereka biasanya dicantumkan sesuai nilai nominalnya.

Kelas Aset II: Surat Berharga, termasuk Properti Pribadi yang Diperdagangkan Secara Aktif & Sertifikat Deposito

• Alokasi: Biasanya tidak ada.
• Aset ini biasanya bukan bagian dari pembelian. Dalam kasus dimana mereka dimasukkan, mereka biasanya dilaporkan sesuai dengan nilai nominalnya.

Aset Kelas III: Piutang Usaha

• Alokasi: Biasanya tidak ada.
• Piutang usaha biasanya disimpan oleh penjual pada tanggal penutupan, dengan pembeli bertanggung jawab untuk menagih pembayaran terutang dan mengirimkannya ke penjual setelah penutupan .

Kelas Aset IV: Persediaan dalam Perdagangan (Persediaan)

• Alokasi: Biasanya dinilai berdasarkan biaya awal penjual.
• Akibatnya, biasanya tidak ada keuntungan bagi penjual, dan akibatnya, tidak ada kewajiban pajak atas bagian yang dialokasikan pada aset ini.

Kelas Aset V: Properti Berwujud Lainnya, termasuk Furnitur, Perlengkapan, Kendaraan, dll.

• Alokasi: Biasanya dinilai berdasarkan pasar , sering kali disebut sebagai “nilai pengganti”. Penting untuk diperhatikan bahwa pembeli mungkin bertanggung jawab atas pajak penjualan atas jumlah yang dialokasikan dalam kelas aset ini.
• Setiap keuntungan dari penjualan properti berwujud akan dikenakan pajak sesuai dengan tingkat pendapatan biasa penjual. Sebaliknya, pembeli dapat memulai penyusutan berdasarkan peningkatan nilai aset tersebut.

Aset Kelas VI: Tidak Berwujud (Termasuk Perjanjian Tidak Bersaing)

• Alokasi: Biasanya menyumbang kurang dari beberapa poin persentase dari harga pembelian.
• Perlakuan pajak bagi penjual bergantung pada apakah perjanjian non-persaingan dianggap sebagai kompensasi atau modal, yang mengakibatkan pajak penghasilan biasa atau keuntungan modal.

Aset Kelas VII: Niat Baik dari Kelangsungan Hidup

• Alokasi: Biasanya mewakili saldo harga pembelian.
• Goodwill biasanya dikenakan pajak berdasarkan tingkat keuntungan modal bagi penjual, sementara pembeli dapat mengamortisasikannya selama periode 15 tahun.

Setelah kedua belah pihak menyetujui alokasi tersebut, alokasi tersebut biasanya dilampirkan sebagai Jadwal pada perjanjian pembelian (DPA) dan ditandatangani pada saat penutupan. Selanjutnya, kedua belah pihak mengajukan IRS 8594 pada akhir tahun untuk memastikan bahwa formulir tersebut sesuai dengan alokasi yang ditentukan dalam perjanjian pembelian definitif.

Tips Tambahan untuk Mengalokasikan Harga

Sebaiknya jangan memberikan nilai tertentu pada aset berwujud bisnis Anda pada tahap awal transaksi, baik dalam memorandum informasi rahasia (CIM) atau selama proses uji tuntas.

Misalnya, calon pembeli mungkin bertanya dengan polos, “Berapa penilaian aset tetap Anda, seperti peralatan Anda?” Jika Anda melebih-lebihkan nilai pada tahap ini, hal ini berpotensi menjadi bumerang. Pembeli mungkin kemudian berpendapat bahwa nilai yang Anda berikan pada awalnya harus menjadi dasar untuk menentukan alokasi harga pembelian.

Tidak perlu merasa ragu untuk memberikan perkiraan nilai aset tetap Anda yang konservatif atau realistis. Penting untuk diingat bahwa apa yang Anda jual bukan hanya aset berwujud, melainkan aliran pendapatan.

Ringkasan

Baik Anda maupun pembeli memiliki sudut pandang yang berbeda dalam hal alokasi harga pembelian. Setiap kategori dalam alokasi mempunyai implikasi tersendiri bagi kedua belah pihak.

Pertimbangan yang cermat atas alokasi ini sangatlah penting, karena perbedaan ini dapat menimbulkan konsekuensi pajak dan keuangan yang besar bagi Anda. Mengevaluasi pro dan kontra dari setiap alokasi adalah hal yang terpenting, karena hal ini berdampak langsung pada hasil keuangan Anda secara keseluruhan.